通過電商平臺售貨，勿忘繳納印花稅

時間：2023-03-18 08:02:01 | 來源：電子商務(wù)

時間：2023-03-18 08:02:01 來源：電子商務(wù)

問題

隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，很多企業(yè)通過入駐或自建電子商務(wù)平臺，通過電子商務(wù)平臺銷售貨物。用戶在電子商務(wù)平臺購買貨物下的訂單，沒有實(shí)物形態(tài)，是否屬于購銷合同，企業(yè)是否繳納印花稅？

分析

一、電子訂單屬于合同

根據(jù)《電子商務(wù)法》規(guī)定，電子商務(wù)當(dāng)事人使用自動信息系統(tǒng)訂立或者履行合同的行為對使用該系統(tǒng)的當(dāng)事人具有法律效力。電子商務(wù)經(jīng)營者發(fā)布的商品或者服務(wù)信息符合要約條件的，用戶選擇該商品或者服務(wù)并提交訂單成功，合同成立。

根據(jù)《民法典》規(guī)定，當(dāng)事人訂立合同，以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容，并可以隨時調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文，視為合同的書面形式。

因此，企業(yè)通過電子商務(wù)平臺銷售貨物，用戶在平臺提交訂單成功，該訂單屬于合同。

二、電子訂單需要繳納印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則規(guī)定，購銷合同屬于應(yīng)稅憑證，購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同及具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)由立合同人按購銷金額萬分之三貼花。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規(guī)定，對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

因此，用戶在電子商務(wù)平臺購買貨物提交的訂單屬于購銷合同，企業(yè)需要繳納印花稅，印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為用戶在電子商務(wù)平臺提交訂單成功時。

需要注意的是，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第三條規(guī)定，應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。

三、電子訂單的印花稅計稅依據(jù)

電子訂單印花稅計稅依據(jù)為訂單所載金額。用戶通過電子商務(wù)平臺下訂單，訂單中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據(jù)，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據(jù)。

需要注意的事，電子訂單如果除了載有貨物購銷業(yè)務(wù)，還有其他經(jīng)濟(jì)事項的，購銷業(yè)務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)事項適用不同稅目稅率的，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

分析：

一、印花稅法實(shí)施后，電子訂單仍應(yīng)繳納印花稅。

《中華人民共和國印花稅法》自2022年7月1日起施行，所附《印花稅稅目稅率表》明確指明合同是指“書面合同”?？陬^合同不用繳納印花稅。

依據(jù)《民法典》第四百六十九條規(guī)定，當(dāng)事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式。

合同的書面形式是合同書、信件、電報、電傳、傳真等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容,并可以隨時調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文，視為書面形式。

因此，電子訂單也是應(yīng)稅合同，應(yīng)該按規(guī)定繳納印花稅。

二、《中華人民共和國印花稅法》第十二條第（八）款規(guī)定，個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單免征印花稅。