電子商務論文題目：基于跨境的普惠國際貿(mào)易對我國稅收的影響研究

時間：2023-03-20 05:52:01 | 來源：電子商務

時間：2023-03-20 05:52:01 來源：電子商務

基于跨境電子商務的普惠國際貿(mào)易對我國稅收的影響研究

本文是一篇國際貿(mào)易論文，本文通過分析電子商務及跨境電商稅收的現(xiàn)狀等，進一步分析探討基于跨境電商的普惠貿(mào)易對稅收的積極影響和消極影響，從而補充普惠貿(mào)易對稅收影響的理論方面的遺漏。

第 1 章 緒論

1.1 選題背景與意義

1.1.1 選題背景

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和普遍應用，全球貿(mào)易的格局發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，越來越多的傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)進入跨境電商領(lǐng)域，跨境電商平臺應運而生。各類平臺的發(fā)展，不僅豐富了消費者的購物方式和購物渠道，還使中小企業(yè)甚至個人參與到了國際貿(mào)易中來，使發(fā)展中國家有新的發(fā)展機遇。商務部數(shù)據(jù)顯示，2015 年，我國的外貿(mào)進出口總值同比下降 7%，而跨境電商的進出口額卻增長了 33%。傳統(tǒng)上，國際貿(mào)易提升各參與國社會福利的方式是通過勞動力的國際分工以及結(jié)合國家的比較優(yōu)勢，對社會資源進行重新的配置，而互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)使各國可以更加便利的進行信息交流，極大地提高了流通的效率，包容性是這種新的國際貿(mào)易發(fā)展的突出特征。國際貿(mào)易可以通過跨境電子商務來推動包容性增長，普惠貿(mào)易時代即將到來。

跨境電商的發(fā)展在給消費者帶來方便快捷的購物方式以外，對企業(yè)也產(chǎn)生了積極的影響，表現(xiàn)為企業(yè)運營成本的降低，這使得企業(yè)即使在經(jīng)濟環(huán)境不佳時仍能獲得一定的收益。面對電子商務帶來的各種便利和效益，眾多企業(yè)紛紛摒棄了傳統(tǒng)的銷售模式，躋身于電商之中。然而迄今為止，現(xiàn)存跨境電子商務稅收制度自身的模糊性以及不完善性會成為納稅方合理避稅的漏洞，這將直接導致國家稅款一定程度的流失，稅收制度的不完善也不利于電子商務本身的發(fā)展。

由此可見，隨著跨境電子商務的不斷發(fā)展，其帶來的眾多問題對我國現(xiàn)存的稅收制度提出了不小的挑戰(zhàn)：一方面，目前實施的稅收原則和法規(guī)政策中，對于網(wǎng)絡代購業(yè)務、數(shù)字化產(chǎn)品網(wǎng)上交易等現(xiàn)在非常流行的交易方式的相關(guān)稅收規(guī)定以及與之相匹配的政策依然空缺，這也給海關(guān)在執(zhí)行和監(jiān)管方面帶來了相應的問題和難點；而另一方面，由于跨境電子商務自身的包容性，越來越多的中小企業(yè)和個人參與其中，網(wǎng)絡購物的市場門檻較低、商品魚龍混雜。商家經(jīng)營不規(guī)范、個人賣家通過“海淘”代購等偷稅漏稅的現(xiàn)象越來越嚴重，而政府部門卻沒有完整的、有效的監(jiān)管和懲罰機制。因此，在普惠貿(mào)易的趨勢下，如何促進電商行業(yè)的健康發(fā)展，即如何對跨境電商實施有效的監(jiān)管、打擊偷稅漏稅走私違法行為，并改善海關(guān)稅收征管模式中現(xiàn)存的已經(jīng)不符合跨境電商發(fā)展趨勢的部分是我國政府所面臨的亟待解決的問題。

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1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.2.1 跨境電子商務相關(guān)研究綜述

Niklas Aldin, Per-Olof Brehmer, Anders Johansson（2004）研究了電子商務的商業(yè)發(fā)展：完善與重新定位?；谑袌鰻I銷和物流、業(yè)務發(fā)展模式提出了電子商務兩方面商業(yè)發(fā)展。改進是通過關(guān)注貿(mào)易的內(nèi)部效率，更短的時間和更低的成本完成交易。重新定位包括專注于服務改進,形象和客戶定制的服務。未來電子商務工作需要在業(yè)務大發(fā)展背景下,包括結(jié)構(gòu)性變化和進入新的領(lǐng)域或市場,充分利用電子商務的發(fā)展?jié)摿Α?br>
E Gomez-Herrera，B Martens，G Turlea（2014）分析了跨境電商與傳統(tǒng)貿(mào)易相比，與距離有關(guān)的交易成本大大降低。相反，語言相關(guān)的貿(mào)易成本增加。此外，網(wǎng)上交易引入了新的貿(mào)易成本來源，例如包裹遞送和在線支付系統(tǒng)?？偟膩碚f，沒有跡象表明在線交易偏向于家庭市場產(chǎn)品而不是線下交易。政府根據(jù)現(xiàn)實情況制定適當?shù)恼撸酝苿託W盟數(shù)字單一市場的跨境電子商務發(fā)展。使用高效和靈活的跨境支付系統(tǒng)升級，可以增加跨境電子商務的貿(mào)易額。研究還能表現(xiàn)的結(jié)果是網(wǎng)上貿(mào)易使得英語國家的出口具有比較優(yōu)勢[2]。

王明宇，廖蓁（2015）將我國跨境電商的運營模式進行了一些分類，研究了這些模式的發(fā)展現(xiàn)狀并總結(jié)出了存在的一些問題，并針對出現(xiàn)的問題提出了相應的對策和建議，文章主要對物流及信用安全、跨境支付以及消費者差異進行了深入探討[3]。

徐松，張艷艷（2015）認為跨境電商的發(fā)展逐漸改變了我國外貿(mào)企業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)營方式，使我國對外貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈的整體布局發(fā)生了變化，形成了一種新的業(yè)態(tài)模式。我國跨境電商的服務在成熟度，市場潛力和影響力方面均已處于全球領(lǐng)先位置。但美中不足，我國跨境電商在發(fā)展的同時還存在產(chǎn)品質(zhì)量問題、產(chǎn)權(quán)所屬問題、通關(guān)支付問題、信用機制、物流配送等問題，政府相關(guān)部門應當總結(jié)試點城市的經(jīng)驗采取措施，促進我國外貿(mào)企業(yè)在全球貿(mào)易中有新的發(fā)展[4]。

張夏恒，馬天山（2015）首先分析了中國跨境電子商務及跨境物流的現(xiàn)狀，然后結(jié)合近階段跨境電子商務發(fā)展的新特點，逐步分析跨境電子商務在物流運輸這一環(huán)節(jié)中可能會遇到的風險以及存在的現(xiàn)實問題，最后對這些風險以及問題提出具有針對性的對策建議，即通過建立海外倉，可以有效解決我國跨境電子商務在物流運輸中存在的諸多問題[5]。

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第 2 章 跨境電子商務、普惠貿(mào)易的相關(guān)理論分析

2.1 概念界定

2.1.1 跨境電子商務的定義

跨境電子商務是指分屬不同關(guān)境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易、進行支付結(jié)算，并通過跨境物流送達商品、完成交易，實現(xiàn)產(chǎn)品進出口的一種新型國際商業(yè)活動[19]。傳統(tǒng)貿(mào)易流程中的展示、洽談、付款等環(huán)節(jié)在跨境電子商務活動中變得數(shù)字化，極大的方便了跨國貿(mào)易。作為一種特殊的交易方式與形態(tài)，跨境電子商務具有一些傳統(tǒng)貿(mào)易方式所不具備的特性：

（1）全球性

跨境電子商務借助互聯(lián)網(wǎng)與電子商務平臺來參與國際貿(mào)易，因此具有全球化的特征?？缇畴娮由虅张c傳統(tǒng)貿(mào)易不同的是它突破了地域限制，表現(xiàn)在一國賣方可以將其產(chǎn)品和服務的相關(guān)信息發(fā)布在互聯(lián)網(wǎng)上，并能夠直接通過互聯(lián)網(wǎng)與另一國買方進行磋商與交易；同時一國買方也可以直接通過互聯(lián)網(wǎng)尋找賣家，并進行即時進行相關(guān)的詢價議價以及支付。全球性特征作為跨境電子商務的重要特征之一為全球普惠貿(mào)易打好了基礎(chǔ)，給全球賣家和買家?guī)沓浞值男畔①Y源的共享[20]。而全球性帶來極大的便利的同時也帶來了相應的風險，全球性特征意味著任何人只要掌握了相應的技術(shù)手段，便可以將其信息輸入網(wǎng)絡而不受時間地點的限制，進行網(wǎng)上交易。舉例來說，外貿(mào)企業(yè)只需接入互聯(lián)網(wǎng)并且其產(chǎn)品或服務存在需求，便可以在跨境電商平臺可向任何受方提供產(chǎn)品和服務。這種遠程交易雖然為國際貿(mào)易提供了便利，但也產(chǎn)生了一個很明顯的問題即難以界定交易發(fā)生的地點，這使得稅源監(jiān)控困難，給國家的稅收帶來麻煩。

（2）無形性

得益于互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，目前網(wǎng)絡上數(shù)字化的產(chǎn)品和服務相關(guān)的交易盛行，數(shù)字化傳輸在網(wǎng)絡中出現(xiàn)的形式是計算機數(shù)據(jù)代碼，因而是無形的。作為數(shù)字化傳輸活動的一種特殊形式，跨境電子商務因此也具有無形性。在跨境電子商務交易中，不同于主要進行實物交易的傳統(tǒng)的國際貿(mào)易，無形產(chǎn)品可以替代實物[21]。比如，在傳統(tǒng)銷售紙質(zhì)書籍的過程中，產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售過程中包含了書籍的排版、印刷、銷售和購買等。而通過跨境電子商務的銷售中，消費者想獲得書中的信息只需要在互聯(lián)網(wǎng)上購買數(shù)據(jù)權(quán)即可，省去了復雜的中間環(huán)節(jié)，極大地方便了交易。無形性作為跨境電子商務的又一重要特征，將新的挑戰(zhàn)帶給了一國的稅務機關(guān)和法律部門：因為其交易記錄均以數(shù)據(jù)代碼的形式存在著，銷售商的交易活動令相關(guān)部門在控制和檢查時存在相當?shù)睦щy，因此銷售所得和利潤所得更是無法準確地計算，這給稅收帶來了困難[22]。

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2.2 跨境電子商務背景下普惠貿(mào)易相關(guān)理論分析

2.2.1 赫克歇爾-俄林模型

赫克歇爾-俄林模型的核心思想在于通過國家之間生產(chǎn)要素的高效流通，優(yōu)化全球資源的配置。該模型假設每個國家生產(chǎn)要素的稟賦程度不一樣，也假設了不同的商品需要投入不同比例的生產(chǎn)要素。分析的結(jié)果是一國應當充分的利用本國充裕的生產(chǎn)要素，用以生產(chǎn)該要素投入比例高的商品，實現(xiàn)該產(chǎn)品的專業(yè)化生產(chǎn)，并將其投入國際市場進行貿(mào)易，如此將使得在全球范圍內(nèi)實現(xiàn)資源的最合理配置。

赫克歇爾-俄林模型的基本假設是 2*2*2 的假設，即有兩種生產(chǎn)要素勞動力和資本、兩種貿(mào)易的商品 X 和 Y、只有兩個國家 A 和 B（其中 A 國勞動力充裕；B 國資本充裕）；分析是通過效用來表現(xiàn)的，即社會無差異曲線 I、II，如圖 2.1 所示。

國家 A、B 的生產(chǎn)可能性邊界表現(xiàn)為圖中曲線 PPFA、PPFB。在沒有國際貿(mào)易的情況時，A 點表示的兩種商品 X 與 Y 的數(shù)量組合就是 A 國生產(chǎn)的數(shù)量，同時也是其消費的數(shù)量，類似的 A＇點表示 X 和 Y 商品的數(shù)量組合是 B 國的生產(chǎn)量和消費量，也就是說 A、A＇點是兩國的生產(chǎn)點同時也是消費點。當存在國際貿(mào)易的情況下，由于 A 國的生產(chǎn)可能性曲線更偏向于生產(chǎn)產(chǎn)品 X，B 國的生產(chǎn)可能性曲線相對的更偏向于生產(chǎn) Y產(chǎn)品，根據(jù)要素稟賦理論，出口 X 產(chǎn)品同時進口 Y 產(chǎn)品對 A 國更加有利，當 A 國更加專業(yè)化生產(chǎn) X 產(chǎn)品時，A 國的生產(chǎn)點就會沿著它的生產(chǎn)可能性曲線 PPFA 從原來的A 點向 X 軸方向移動；同理可知，B 國在專業(yè)化生產(chǎn) Y 產(chǎn)品后其生產(chǎn)點也會沿其生產(chǎn)可能性曲線 PPFB 從 A＇點向 Y 軸方向移動。當兩國 X 商品相對價格相同時，也即PA=PB 時，生產(chǎn)點就不再移動。這時的生產(chǎn)點 B、B＇就是存在國際貿(mào)易的情況時 A、B 兩國的生產(chǎn)點。這時，這條斜率為 PB 的直線與社會無差異曲線 II 相切的 E 點即是兩國消費點，所表示的 X、Y 商品數(shù)量為 A、B 兩國的消費量。通過以上的分析，A、B 兩國在國際貿(mào)易發(fā)生后均提高了本國消費水平，都從國際貿(mào)易中獲得了利益。

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第 3 章 基于跨境電子商務的普惠貿(mào)易的發(fā)展現(xiàn)狀 ................... 15

3.1 我國跨境電子商務的發(fā)展概況 ......................... 15

3.1.1 中國電子商務發(fā)展環(huán)境 ............................. 15

3.1.2 中國跨境電商的政策環(huán)境 ......................... 16

第 4 章 基于跨境電商的普惠貿(mào)易對稅收影響的實證分析 .......................... 23

4.1 普惠貿(mào)易指標體系的構(gòu)建 ........................ 23

4.1.1 普惠貿(mào)易指標體系的建立原則 ................... 23

4.1.2 普惠貿(mào)易指標體系的基本架構(gòu) ....................... 24

第 5 章 促進普惠貿(mào)易發(fā)展的稅收對策及建議 ................ 31

5.1 實行跨境電商低稅率 ................................ 31

5.2 打造信息化稅收監(jiān)管系統(tǒng) ......................... 31

第 5 章 促進普惠貿(mào)易發(fā)展的稅收對策及建議

5.1 實行跨境電商低稅率

我國應出臺一整套跨境電子商務進口商品境內(nèi)流轉(zhuǎn)的稅收法律體系，對進口之后的所有環(huán)節(jié)包括物流、交換、倉儲等等，都需要有相應的法律法規(guī)來約束，以規(guī)范相關(guān)的商業(yè)行為。在新的法律體系之下，個人與企業(yè)應當一視同仁，在征稅的過程中應當享受同樣的優(yōu)惠待遇等，避免稅收制度方面的不平等。同時，應當實施較低的稅率來促進跨境電商的發(fā)展，促進更多的主體參與到跨境電商中來，將普惠貿(mào)易真正發(fā)展起來。較低的稅率同樣可以鼓勵從業(yè)者積極進行稅務申報，減少相關(guān)部門實施稅務監(jiān)管的成本。

現(xiàn)今海關(guān)監(jiān)管部門的監(jiān)管模式依然只包括一般貿(mào)易商品，要求提供貨物通關(guān)單進行報關(guān)。而由于大部分跨境電商企業(yè)無法提供該類的單據(jù)，直接導致他們無法報關(guān)。行郵方式是跨境電商的貨物主要的進出口方式。針對這一特點，我國海關(guān)等監(jiān)管部門應當采取對應的措施，完善相應的法律法規(guī)，如遇到法規(guī)空白之處，應當盡快填補空白，要做到讓執(zhí)法人員有法可依。對于監(jiān)管手段方面，相關(guān)的監(jiān)管部門應當積極更新相應的設備，完善信息化的監(jiān)管系統(tǒng)，積極向有經(jīng)驗有技術(shù)的國家學習，積極引進先進的技術(shù)及設備等，能夠?qū)崟r跟蹤并記錄行郵物品到達口岸、卸貨、查驗等所有環(huán)節(jié)，以此來提高跨境電商貨物的通關(guān)效率以及稅收監(jiān)管的效率，并能夠一定程度上減輕人工的壓了，提高海關(guān)的效率。

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第 6 章 結(jié)論

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，跨境電子商務以較高的增速發(fā)展，全球市場結(jié)構(gòu)和商業(yè)模式的轉(zhuǎn)變，使得中小企業(yè)在全球跨境電子商務中地位節(jié)節(jié)攀升，消費者也可以變?yōu)橘u家參與到國際貿(mào)易中來，普惠貿(mào)易時代即將來臨。推動普惠貿(mào)易發(fā)展的過程中也面臨著一些挑戰(zhàn)。本文主要研究了基于跨境電子商務的普惠貿(mào)易發(fā)展的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，建立了普惠貿(mào)易指標體系，重點研究了普惠貿(mào)易對我國稅收收入的影響，并探討了我國在推動普惠貿(mào)易發(fā)展過程依然存在的一些問題，并針對這些問題提出了相應的對策建議。本文研究主要得出以下結(jié)論：

第一，普惠貿(mào)易時代即將到來。近幾年，我國外貿(mào)出口增速緩慢，而跨境電商交易額卻保持著接近 30%的增速發(fā)展?？缇畴娚踢@種貿(mào)易方式有很大的包容性，能夠促進國際貿(mào)易的公平性和競爭性的發(fā)展。而普惠貿(mào)易即是國際貿(mào)易的包容性增長體現(xiàn)，普惠貿(mào)易中所有人都可以參國際貿(mào)易并且從中獲利，普惠貿(mào)易必將會成為全球經(jīng)濟發(fā)展的新趨勢。

第二，普惠貿(mào)易促進我國稅收收入的增加。普惠貿(mào)易主要通過降低貿(mào)易門檻的方式，讓更多弱勢群體參與國際貿(mào)易。由于門檻的降低、政策上的優(yōu)惠，可能使得短期內(nèi)我國稅收收入的減少。但長期來看，普惠貿(mào)易可以促進跨境電商發(fā)展、創(chuàng)造更多的就業(yè)機會，使得跨境電商交易規(guī)模增大，從而使得我國稅收的基礎(chǔ)擴大，最終使我國稅收收入增加。本文利用單位根檢驗、OLS 估計、異方差檢驗等步驟從數(shù)理關(guān)系方面證實，

普惠貿(mào)易可以促進我國稅收收入的增加。

第三，推動普惠貿(mào)易發(fā)展需要克服一系列問題。主要體現(xiàn)在我國相關(guān)的法律體系還不完善；相關(guān)的基礎(chǔ)設施還不配套，不能對跨境電商產(chǎn)品出入境的所有環(huán)節(jié)進行監(jiān)管；我國相應的稅收制度還沒有匹配上發(fā)展的需求，稅收政策急需更新以防止偷稅漏稅行為；我國對企業(yè)產(chǎn)品的信用機制建立還不全面，需要政府和第三方機構(gòu)通力合作，提高我國產(chǎn)品的國際聲譽。這些問題都對我國推進普惠貿(mào)易發(fā)展起到了阻礙作用，需要及時的解決。

參考文獻（略）

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文章——2019-3-29