為什么說(shuō)匯兌，委托收款，托收承付是貸記支付工具；而銀行匯票，銀行本票，

時(shí)間：2023-04-01 19:12:01 | 來(lái)源：電子商務(wù)

時(shí)間：2023-04-01 19:12:01 來(lái)源：電子商務(wù)

學(xué)習(xí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)時(shí)候，一直對(duì)借記業(yè)務(wù)/貸記業(yè)務(wù)、借記工具/貸記工具的含義沒(méi)搞清楚，只能死記硬背，結(jié)果過(guò)段又忘記了。

以下規(guī)則可以幫助理解記憶：

1、對(duì)銀行會(huì)計(jì)學(xué)而言，借記、貸記概念始終要從銀行的視角來(lái)看。同樣的業(yè)務(wù)（例如存現(xiàn)金），銀行視角與企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)從企業(yè)自身視角來(lái)看是相反的。

2、借記支付工具的匯票、本票、支票，貸記支付工具的匯兌、委托收款、托收承付等業(yè)務(wù)，由于涉及付款方開(kāi)戶(hù)銀行及收款方開(kāi)戶(hù)銀行，記憶方法是看收款/付款的操作是由付款方開(kāi)戶(hù)銀行或收款方開(kāi)戶(hù)銀行主動(dòng)發(fā)起，然后以業(yè)務(wù)主動(dòng)發(fā)起方視角來(lái)看借記/貸記。

備注：以下的會(huì)計(jì)分錄不是很標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，只是供記憶理解。

1、借記卡、貸記卡的借記、貸記

對(duì)借記卡，持卡人存入款項(xiàng)，銀行的負(fù)債增加（貸方科目），現(xiàn)金資產(chǎn)增加（借方科目），因此銀行大致的會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金（銀行自有總賬戶(hù)）

貸：存款（持卡人的存款賬戶(hù)）

對(duì)銀行而言，借記卡對(duì)應(yīng)銀行賬戶(hù)的借方科目，因此叫借記卡。

而對(duì)貸記卡（信用卡），銀行授信一定金額給持卡人，銀行的資產(chǎn)減少（貸方科目），因此銀行的大致的會(huì)計(jì)分錄為：

借： 信用賬戶(hù)（持卡人的賬戶(hù)）

貸：現(xiàn)金（銀行自有總賬戶(hù)）

對(duì)銀行而言，貸記卡對(duì)應(yīng)銀行賬戶(hù)的貸方科目，因此叫貸記卡。

2、銀行的借記業(yè)務(wù) 、貸記業(yè)務(wù)

從銀行視角來(lái)看，借記業(yè)務(wù)就是由本行客戶(hù)發(fā)起的，本行進(jìn)行發(fā)起操作的，增加本銀行資產(chǎn)（存入存款）的業(yè)務(wù)。包括：一是客戶(hù)將資金存銀行備用；二是替客戶(hù)收賬。

從銀行視角來(lái)看來(lái)，貸記業(yè)務(wù)就是由本行客戶(hù)發(fā)起的，本行進(jìn)行發(fā)起操作的，減少本銀行資產(chǎn)（存出存款）的業(yè)務(wù)。包括：一種是客戶(hù)將自己的現(xiàn)金或存款劃給對(duì)方客戶(hù)；另一種是客戶(hù)從銀行取得了借款。這兩種情況要貸記銀行的存出存款賬，因此銀行稱(chēng)為貸記業(yè)務(wù)。

3、借記支付工具

銀行的借記業(yè)務(wù)分為普通借記業(yè)務(wù)、定期借記業(yè)務(wù)兩大類(lèi)。

普通借記業(yè)務(wù)：指收款人通過(guò)其開(kāi)戶(hù)銀行辦理的借記付款人賬戶(hù)的支付業(yè)務(wù)，是收款人開(kāi)戶(hù)銀行向付款人開(kāi)戶(hù)銀行主動(dòng)發(fā)起的收款業(yè)務(wù)。如支票、匯票、本票委托收款業(yè)務(wù)等。

定期借記業(yè)務(wù)：指收款人開(kāi)戶(hù)銀行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的合同（協(xié)議），定期向指定的付款人開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù)。如收費(fèi)單位委托其開(kāi)戶(hù)銀行收取的水、電、煤氣等公用事業(yè)費(fèi)用以及國(guó)庫(kù)批量扣稅等業(yè)務(wù)，其特點(diǎn)是單個(gè)收款人向多個(gè)付款人同時(shí)收款。

以支票為例，業(yè)務(wù)主動(dòng)發(fā)起方為收款人開(kāi)戶(hù)行，對(duì)收款方開(kāi)戶(hù)行而言，其賬戶(hù)科目為借方科目。

大致會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金（銀行自有總賬戶(hù)）

貸：存款（持卡人的存款賬戶(hù)）

匯票、銀行本票與支票的會(huì)計(jì)分錄類(lèi)似。

因此支票、匯票、本票從業(yè)務(wù)主動(dòng)發(fā)起方（收款人開(kāi)戶(hù)銀行）角度而言，是借記支付工具。


4、貸記支付工具

銀行的貸記業(yè)務(wù)分為普通貸記業(yè)務(wù)、定期貸記業(yè)務(wù)兩大類(lèi)。

普通貸記業(yè)務(wù)：指付款人通過(guò)其開(kāi)戶(hù)銀行辦理的貸記收款人賬戶(hù)的支付業(yè)務(wù)。主要包括規(guī)定金額以下的匯兌、委托收款（劃回）、托收承付（劃回）、網(wǎng)上銀行支付以及財(cái)稅庫(kù)匯劃款項(xiàng)等主動(dòng)匯款業(yè)務(wù)。

定期貸記業(yè)務(wù)：指付款人開(kāi)戶(hù)銀行依據(jù)當(dāng)事各方事先簽訂的合同（協(xié)議），定期向指定的收款人開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù)。如代付工資、養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金等，其特點(diǎn)是單個(gè)付款人同時(shí)付款給多個(gè)收款人。

與借記支付工具的分析方法類(lèi)似，匯兌、委托收款、托收承付業(yè)務(wù)的主動(dòng)發(fā)起方為付款人開(kāi)戶(hù)銀行，從付款人開(kāi)戶(hù)銀行角度而言，是貸記支付工具。