網(wǎng)絡(luò)貨運平臺為物流企業(yè)開具9%發(fā)票合規(guī)嗎？網(wǎng)絡(luò)貨運平臺稅務(wù)風(fēng)險何在？

時間：2023-03-17 01:28:01 | 來源：電子商務(wù)

時間：2023-03-17 01:28:01 來源：電子商務(wù)

導(dǎo)讀

從無車承運人到網(wǎng)絡(luò)貨運平臺，短短五年間這種新興物流行業(yè)市場規(guī)模已來到四萬億，開辟了一片藍海。但是，一些本身擁有運輸資質(zhì)的平臺仍在實際承運人完成作業(yè)后以平臺自身名義向客戶開具9%增值稅專用發(fā)票，這種業(yè)務(wù)與開票模式面臨著一些質(zhì)疑，那么，網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺究竟能否如此開票？本文結(jié)合稅法規(guī)定以及實務(wù)操作中的風(fēng)險與讀者共同探討。

一、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺應(yīng)如何開具發(fā)票？

網(wǎng)絡(luò)貨運為平臺會員代開增值稅專用發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺需取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》，平臺會員需為貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以自己的名義對外經(jīng)營，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記），未做增值稅專用發(fā)票票種核定。），且注冊為網(wǎng)絡(luò)貨運平臺會員。

個人司機辦理個體工商戶存在一定的困難，過于繁雜，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項的公告 國家稅務(wù)總局公告2019年第48號》的規(guī)定從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請辦理臨時稅務(wù)登記。

網(wǎng)絡(luò)貨運平臺僅限于為會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。會員向試點企業(yè)提供的貨物運輸服務(wù)，以及會員發(fā)生的其他銷售貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)稅行為，試點企業(yè)不得為會員代開增值稅專用發(fā)票。

貨物運輸服務(wù)接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。

網(wǎng)絡(luò)貨運平臺代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)按月代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。

會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

另外，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺自營的業(yè)務(wù)，即無車承運業(yè)務(wù)，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）明確規(guī)定無車承運業(yè)務(wù)按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。

平臺會員向網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)提供貨物運輸服務(wù)，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺企業(yè)不得為會員代開增值稅專用發(fā)票，但是試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修正，以下簡稱55號公告)的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。

平臺會員納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按期計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）明確規(guī)定：無車承運業(yè)務(wù)按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅，可以根據(jù)實際運輸方式選擇“運輸服務(wù)*無運輸工具承運業(yè)務(wù)”下明細項目給委托方開具發(fā)票。因此，自2016年“營改增”開始到2017年12月29日《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2017〕579號）實施之前，當(dāng)時所稱的無車承運人試點企業(yè)均是按11%稅率向托運人開具增值稅專用發(fā)票，同時取得個體司機從稅務(wù)機關(guān)代開的3%專票以及一些加油費、維修費發(fā)票進行增值稅抵扣與所得稅列支。因此，這一階段無車承運平臺為下游開具稅率為11%的增值稅專用發(fā)票完全具有稅法依據(jù)。

但是這種模式下出現(xiàn)兩個問題。一是無車承運平臺進項抵扣不足。其根本原因在于個體司機不愿意承擔(dān)額外的稅款負擔(dān)而去為平臺代開3%增值稅專用發(fā)票。二則是無車承運平臺虛開加油費、維修費發(fā)票的現(xiàn)象增多，嚴重影響了稅收征管秩序。在此背景下，國家稅務(wù)總局出臺了兩項政策予以應(yīng)對。一是稅總函〔2017〕579號，開辟了無車承運人試點企業(yè)為個體司機代開3%專票的模式，使得平臺成為個體司機向委托方開票的“橋梁”，而并非以自己的名義開票，從而使平臺的稅負得到極大減輕。二則是國家稅務(wù)總局2017年第30號公告，明確平臺可以抵扣的油費、通行費發(fā)票必須符合以下條件：（1）平臺自行采購油品并交給實際承運人使用或者平臺實際承擔(dān)了道路、橋、閘通行費；（2）上述油費、道路、橋、閘通行費應(yīng)用于平臺委托的運輸任務(wù)；（3）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

2019年9月24日交通運輸部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》，稅總函〔2017〕579號被稅總函[2019]405號作出相應(yīng)調(diào)整，但“平臺代開”的總體思路不變。因此，從2017年12月29日稅總函〔2017〕579號實施之后至今，國家鼓勵“平臺代開”業(yè)務(wù)模式，但是上述文件也沒有限定網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺以及個體司機只能按照“代開”方式開票，而且從根本上，財稅〔2016〕36號對無車承運業(yè)務(wù)按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅的規(guī)定沒有被廢止，此期間網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺以自己名義開具11%/10%/9%稅率增值稅專用發(fā)票的情況仍然廣泛存在。

二、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺為物流企業(yè)開具發(fā)票合規(guī)嗎？

據(jù)部分物流企業(yè)反映，個體司機掛靠企業(yè)完成了運輸任務(wù)，由于個體司機不向其代開發(fā)票而從網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺取得發(fā)票。此種物流企業(yè)之間開、受發(fā)票的模式也面臨一些質(zhì)疑。

網(wǎng)絡(luò)貨運研究院認為，現(xiàn)行稅法、法律中沒有限制物流企業(yè)將其業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)嫁給另一企業(yè)，而網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺為物流企業(yè)開具11%/10%/9%發(fā)票合規(guī)的基礎(chǔ)仍是掛靠經(jīng)營。事實上，原本掛靠在物流公司名下的個體司機被物流公司轉(zhuǎn)掛靠在網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺名下，以平臺名義承接運輸任務(wù)并以平臺名義開具增值稅專用發(fā)票，符合國家稅務(wù)總局2014年第39號公告及其官方解讀的規(guī)定。

由于網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺往往能享受到地方財政政策，繳納增值稅地方留存部分能夠全額返還/獎勵，因此盡管其接受掛靠為下游物流企業(yè)開具了11%/10%/9%發(fā)票，其稅負仍然可以得到合理控制。這就可以解釋為何網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺可以收取較低的服務(wù)費而接受掛靠、承接業(yè)務(wù)并開具發(fā)票。對于這種通過地方財政政策減輕稅負的做法并未違反稅法規(guī)定，而且其聚攏稅源的效果明顯，為地方政府所鼓勵。

貨運代開稅務(wù)機關(guān)為提供貨物運輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人代開增值稅發(fā)票，應(yīng)在備注欄注明起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容，內(nèi)容較多可另附清單。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函﹝2019﹞405號）。

三、網(wǎng)絡(luò)貨運平臺稅務(wù)風(fēng)險何在？

自無車承運到網(wǎng)絡(luò)貨運，國家監(jiān)管部門一直強調(diào)業(yè)務(wù)真實性與管理規(guī)范化。例如《交通運輸部辦公廳關(guān)于推進改革試點加快無車承運物流創(chuàng)新發(fā)展的意見》（交辦運〔2016〕115號）強調(diào)試點企業(yè)“通過互聯(lián)網(wǎng)物流信息平臺為貨主和實際承運人提供信息服務(wù)，對交易、運輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)進行全過程透明化動態(tài)管理，為稅收征管提供真實交易數(shù)據(jù)。”《網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法》規(guī)定“網(wǎng)絡(luò)貨運經(jīng)營者應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章的要求，記錄實際承運人、托運人的用戶注冊信息、身份認證信息、服務(wù)信息、交易信息，并保存相關(guān)涉稅資料，確保信息的真實性、完整性、可用性?！瓕\輸、交易全過程進行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，不得虛構(gòu)交易、運輸、結(jié)算信息?！钡趯嶋H業(yè)務(wù)開展過程中的一些操作則游離在“真實”與“不真實”之間，引發(fā)了行政、司法機關(guān)對于其業(yè)務(wù)模式稅務(wù)合規(guī)性的質(zhì)疑。經(jīng)多方了解，無論是代開3%發(fā)票，還是自開11%/10%/9%發(fā)票，網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺業(yè)務(wù)操作存在以下現(xiàn)象：

1、委托方自行聯(lián)系車主注冊于平臺

網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺的初衷在于吸引社會分散運力進行注冊，幫助貨主匹配合適的車主，進而改變“車主無活兒接、貨主找不到車運”的“信息鴻溝”問題。但隨著業(yè)務(wù)發(fā)展，我們發(fā)現(xiàn)“信息鴻溝”只是物流行業(yè)較小的問題，最大的問題在于貨主對運輸發(fā)票的需求。

現(xiàn)實中的情況是，貨主往往能夠找到自己信賴的車隊承接運輸任務(wù)，而車隊由個體司機組成，其作為個人不愿意為貨主代開發(fā)票，且發(fā)票顯示征收率僅3%，導(dǎo)致貨主增值稅進項抵扣不足、企業(yè)所得稅稅前列支缺乏合法票據(jù)。而網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺的出現(xiàn)恰恰為其解決了發(fā)票問題。因此實踐中，貨主往往自行聯(lián)系車主承接運輸任務(wù)，讓其在平臺上進行注冊并上傳相關(guān)物流信息，而平臺也默認了此種業(yè)務(wù)模式。

2、委托方墊付報酬而產(chǎn)生“資金回流”

由于車隊中各車主都是個人，其在完成運輸任務(wù)后要求貨主立即支付報酬，而通過平臺結(jié)算報酬存在滯后性，因此貨主往往不得已通過現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬方式先行墊付報酬，而在平臺結(jié)算車主報酬時提供貨主控制的個人銀行賬戶接受“回款”。而平臺對注冊車主提供的收款賬戶沒有強制要求是本人銀行賬戶，因此客觀上運費由貨主公戶支付給平臺公戶，再回轉(zhuǎn)到貨主私戶，造成“資金回流”假象。

3、委托方集中補開發(fā)票

由于某些工程方貨主發(fā)生的個體司機運輸任務(wù)頻繁，每一次單獨開票耗費時間精力，因此其往往在業(yè)務(wù)發(fā)生時僅記錄車主、車輛、物流信息及報酬金額，在企業(yè)所得稅匯算清繳之前集中通過網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺開具發(fā)票。

此種情況下運輸?shù)母黜椥畔⒕鶠檎鎸?，但出現(xiàn)了業(yè)務(wù)發(fā)生日期早于開票日期，且開票量大、集中的現(xiàn)象，易引發(fā)稅務(wù)預(yù)警。

4、委托方“張冠李戴”錯開發(fā)票

對于名下控制多家公司的貨主，其控制的A公司發(fā)生了實際運輸任務(wù)，但A公司進項富余，不需要更多發(fā)票，而其控制的B公司則進項短缺，因此，在向網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運平臺提供真實運輸業(yè)務(wù)信息的基礎(chǔ)上進行“張冠李戴”為B公司取得發(fā)票。平臺往往只對個體車主及物流信息的真實性進行形式審查，而難以發(fā)現(xiàn)此種“張冠李戴”錯開發(fā)票的現(xiàn)象。

以上現(xiàn)象在網(wǎng)絡(luò)貨運/無車承運行業(yè)具有一定普遍性，且均潛在稅務(wù)風(fēng)險，平臺應(yīng)當(dāng)及時自查，對上述問題作出妥善說明并留存相關(guān)證明材料。

小結(jié)

今年年底，交通運輸部、國家稅務(wù)總局交運規(guī)〔2019〕12號《辦法》即將試點結(jié)束，網(wǎng)絡(luò)貨運研究院上次文章也提醒網(wǎng)絡(luò)貨運平臺面臨“大考”?？己私Y(jié)果影響著貨運改革的方向。在試點的兩年里，網(wǎng)絡(luò)貨運平臺也暴露出了一部分稅務(wù)風(fēng)險，個別平臺也面臨虛開刑事責(zé)任的追究。但總而言之，業(yè)務(wù)合規(guī)是網(wǎng)絡(luò)貨運平臺生命線，發(fā)票風(fēng)險是網(wǎng)絡(luò)貨運平臺業(yè)務(wù)合規(guī)的最大挑戰(zhàn)。我們認為，業(yè)務(wù)真實發(fā)生只是操作不規(guī)范的情況下，不應(yīng)以虛開發(fā)票犯罪對開、受票方進行評價，而業(yè)務(wù)確實虛假的，則應(yīng)當(dāng)結(jié)合開、受票方的主觀認識因素準確劃分各方法律責(zé)任。

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告2020年第4號為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票的便利性，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）、《廣東省交通運輸廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理的實施細則的通知》（粵交〔2020〕2號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就廣東?。ㄉ钲谑谐猓┚W(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項公告如下：

一、試點納稅人的確定

納入試點的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)（以下簡稱試點納稅人），應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：

（一）按照《交通運輸部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸經(jīng)營管理暫行辦法〉的通知》（交運規(guī)〔2019〕12號）規(guī)定，取得經(jīng)營范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運”的《道路運輸經(jīng)營許可證》。

（二）具備與開展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲、分析能力，實現(xiàn)交易、運輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過程透明化動態(tài)管理，對實際承運駕駛員和車輛的運輸軌跡實時展示，并記錄含有時間和地理位置信息的實時運輸軌跡數(shù)據(jù)。

（三）與省級交通運輸主管部門建立的網(wǎng)絡(luò)貨運信息監(jiān)測系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

（四）對會員相關(guān)資質(zhì)進行審查，保證提供運輸服務(wù)的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

二、代開增值稅專用發(fā)票的對象

試點納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)層報國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局確認，符合要求的試點納稅人，可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會員）代開增值稅專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

（一）在中華人民共和國境內(nèi)提供公路貨物運輸服務(wù)，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經(jīng)營的，無須取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》。

（二）以自己的名義對外經(jīng)營，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）。

（三）未做增值稅專用發(fā)票票種核定。

（四）注冊為該平臺會員。

三、增值稅專用發(fā)票的開具

試點納稅人按照以下規(guī)定為會員代開增值稅專用發(fā)票：

（一）試點納稅人僅限于為符合本公告第二條所列條件的會員通過本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票。

（二）試點納稅人應(yīng)與會員簽訂《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議》（協(xié)議范本見附件）。試點納稅人應(yīng)保管好有關(guān)委托協(xié)議和會員申請代開增值稅專用發(fā)票的有關(guān)資料，以備核查。

（三）試點納稅人使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照適用增值稅征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

（四）試點納稅人代開增值稅專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸服務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。

（五）試點納稅人接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開增值稅專用發(fā)票。試點納稅人可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修改）的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點納稅人主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

四、涉稅事項的辦理

（一）試點納稅人代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅及相關(guān)稅費，由試點納稅人按月代會員向試點納稅人主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。

（二）試點納稅人辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點納稅人的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報。

（三）試點納稅人應(yīng)按月將代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機關(guān)報備，具體內(nèi)容包括：代開增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票內(nèi)容、金額、稅額，已代會員申報繳納稅額和代開會員名單清冊等。

（四）會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點納稅人代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

五、試點納稅人代開增值稅專用發(fā)票不得收取任何費用，否則不得作為試點納稅人。在試點過程中，發(fā)現(xiàn)試點納稅人存在違規(guī)代開增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)將立即取消試點資格并依法處理。

六、本公告自2020年10月1日起施行。《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第20號）同時廢止。

特此公告。

附件：貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議（范本）

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局 2020年8月11日

附件

貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開增值稅專用發(fā)票

協(xié)議（范本）

甲方（委托方）：

統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號或組織機構(gòu)代碼）：

法定代表人（負責(zé)人）：

地 址：

聯(lián)系電話：

乙方（受托方）：

統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號或組織機構(gòu)代碼）：

法定代表人（負責(zé)人）：

地 址：

聯(lián)系電話：

一、委托事項

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修改）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》（稅總函〔2019〕405號）的有關(guān)規(guī)定，本著自愿原則，甲方委托乙方為其代開增值稅專用發(fā)票，并代為辦理申報繳納稅款。

二、甲方的權(quán)利和義務(wù)

（一）甲方以自己的名義對外經(jīng)營，并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時稅務(wù)登記）。

（二）甲方應(yīng)注冊為乙方道路貨物運輸網(wǎng)絡(luò)平臺的會員，并根據(jù)《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修改）的規(guī)定，將其營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)進行備案。

（三）甲方在中華人民共和國境內(nèi)通過乙方網(wǎng)絡(luò)平臺向貨主提供貨物運輸服務(wù)，未做增值稅專用發(fā)票票種核定，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以委托乙方按照規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票，并由乙方代甲方向乙方主管稅務(wù)機關(guān)代為申報繳納代開增值稅專用發(fā)票的相關(guān)稅（費）款。

（四）甲方對所提交資料和提供信息的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

三、乙方的權(quán)利和義務(wù)

（一）乙方對甲方相關(guān)資質(zhì)進行審查，保證提供運輸服務(wù)的實際承運車輛具備合法有效的營運證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

（二）乙方使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照適用增值稅征收率代開增值稅專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明甲方的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

（三）乙方代開的增值稅專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與甲方通過乙方平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)和平臺記錄的物流信息保持一致，不得偽造、篡改信息。

（四）乙方接受甲方提供的貨物運輸服務(wù)，不得為甲方代開增值稅專用發(fā)票。

（五）乙方代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅及相關(guān)稅費，由乙方按月代甲方向乙方主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給甲方。

（六）乙方按照試點規(guī)定為甲方代開增值稅專用發(fā)票不得收取或變相收取任何費用。

（七）乙方在代開增值稅專用發(fā)票過程中發(fā)現(xiàn)甲方有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，不得代開，并報告稅務(wù)部門進行依法處理。

（八）乙方因資質(zhì)、經(jīng)營范圍發(fā)生變化或其他原因需要終止協(xié)議，應(yīng)當(dāng)提前告知甲方。

四、出現(xiàn)下列情況，協(xié)議終止：

（一）因國家稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定發(fā)生重大變化，需要終止協(xié)議的；

（二）乙方被取消網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票資格的；

（三）乙方發(fā)生合并、分立、解散、破產(chǎn)、撤銷或者因不可抗力發(fā)生等情形，需要終止協(xié)議的；

（四）甲方有弄虛作假、故意不履行義務(wù)、嚴重違反稅收法律法規(guī)的行為，或者出現(xiàn)其他嚴重違反協(xié)議的行為。

五、本協(xié)議未盡事宜，按照相關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定處理。

六、本協(xié)議有效期限為 年 月 日至 年 月 日。

七、本協(xié)議書一式兩份，甲方一份，乙方一份

甲方（蓋章）： 乙方（蓋章）：

法定代表人（簽字）： 法定代表人（簽字）：

日期： 日期：