經(jīng)濟補償金的計算基數(shù)是否包含個稅、社保及公積金？是否包含加班工資、年終

時間：2023-06-15 13:42:01 | 來源：網(wǎng)站運營

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經(jīng)濟補償金的計算基數(shù)是否包含個稅、社保及公積金？是否包含加班工資、年終獎？：

1、什么是經(jīng)濟補償金

經(jīng)濟補償金，是指用人單位與勞動者解除或者終止勞動合同時，用人單位按照法定情形給予勞動者的經(jīng)濟補償。

2、經(jīng)濟補償金的計算標準

根據(jù)《勞動合同法》第四十七條之規(guī)定，經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。

《勞動合同法實施條例》第二十七條對月工資進一步作了細化規(guī)定，經(jīng)濟補償?shù)脑鹿べY按照勞動者應得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。

3、經(jīng)濟補償金計算基數(shù)是否包含個稅、社保、公積金等費用

經(jīng)濟補償金的月工資按照勞動者應得工資計算，用人單位代扣代繳的稅費、社保、公積金也是勞動者收入的一部分，因此月平均工資應當是扣除個稅和社會保險費、公積金之前的應發(fā)工資。




《四川省高級人民法院民一庭關于審理勞動爭議案件若干疑難問題的解答》(川高法民一〔2016〕1號)第29條，也明確將社保、稅費等作為經(jīng)濟補償金的計算基數(shù)。

4、經(jīng)濟補償金計算基數(shù)是否包含加班工資

《勞動合同法實施條例》第二十七條規(guī)定，經(jīng)濟補償?shù)脑鹿べY按照勞動者應得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。但是該條未明確將加班工資列入其中，目前司法實踐中未形成統(tǒng)一的裁判標準，由司法裁判者行使自由裁量權(quán)。

筆者通過案例檢索，歸納四川省部分法院裁判觀點：

經(jīng)濟補償金計算基數(shù)不應包含加班工資。經(jīng)濟補償從性質(zhì)上看系用人單位與勞動者解除或終止勞動關系后，為彌補勞動者損失或基于用人單位所承擔的社會責任而給予勞動者的補償，故經(jīng)濟補償金應以勞動者的正常工作時間工資為計算基數(shù)。加班工資系勞動者提供額外勞動所獲得的報酬，不屬于正常工作時間內(nèi)的勞動報酬。




四川省高級人民法院民一庭關于審理勞動爭議案件若干疑難問題的解答》(川高法民一〔2016〕1號)第29條也并未將加班工資以及非常規(guī)性獎金、津補貼、福利等納入經(jīng)濟補償金計算基數(shù)中。







筆者認為：《勞動合同法實施條例》第27條規(guī)定：經(jīng)濟補償?shù)脑鹿べY按照勞動者應得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。國家統(tǒng)計局《關于工資組成部分的規(guī)定》第四條規(guī)定：“工資總額由下列六個部分組成（1）計時工資；（2）計件工資；（3）獎金；（4）津貼和補貼；（5）加班加點工資；（6）特殊情況下支付的工資。根據(jù)上述規(guī)定可知，經(jīng)濟補償金的基數(shù)不僅僅是固定工資，還包括獎金、津貼、補貼、加班工資等貨幣性收入。加班工資亦是貨幣型收入，又是勞動者應得的勞動報酬，屬于工資的組成部分，系勞動者應得的工資，應計入經(jīng)濟補償金計算基數(shù)。

5、經(jīng)濟補償金計算基數(shù)是否包含年終獎

《勞動合同法實施條例》第二十七條規(guī)定，經(jīng)濟補償?shù)脑鹿べY按照勞動者應得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。年終獎是否可以作為獎金納入經(jīng)濟補償金計算基數(shù)，目前司法實踐中未形成統(tǒng)一的裁判標準，由司法裁判者行使自由裁量權(quán)。




筆者通過案例檢索，歸納四川省部分法院裁判觀點：

觀點一、是否將年終獎計入計算經(jīng)濟補償金基數(shù)，重在考量該年終獎系工資性質(zhì)的勞動報酬還是福利等非工資性質(zhì)收入。

觀點二、年終獎作為勞動者的獎金，系勞動者的貨幣性收入，應納入經(jīng)濟補償金計算基數(shù)。

案例一、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司德陽市分公司與黃曉敬、黃柯夷、蘭曉卿、羅雪、魯青國、劉霞、梁兵勞動合同糾紛一審裁判摘要： 關于經(jīng)濟補償計算基數(shù)，原告為被告每年度發(fā)放年終獎或績效清算后獎金，此項收入應當屬勞動者的常規(guī)性工資收入，根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法實施條例》第二十七條勞動合同法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟補償?shù)脑鹿べY按照勞動者應得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入之規(guī)定，原告發(fā)放的年終獎作為獎金應納入經(jīng)濟補償金計算基數(shù)。 案例二、馮某與某銷售公司勞動爭議糾紛案　裁判摘要： 法院經(jīng)審理認為，馮某主張應將公司于2015年2月8日向其發(fā)放的年終獎80465元計入經(jīng)濟賠償金基數(shù)。但是否將上述年終獎計入計算經(jīng)濟補償金基數(shù)，重在考量該年終獎系工資性質(zhì)的勞動報酬還是福利等非工資性質(zhì)收入。首先，《中華人民共和勞動合同法》第四十七條對相關工資有明確規(guī)定；即“本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資?！逼浯?，從雙方簽訂的勞動合同看。勞動合同系確定用人單位和勞動者權(quán)利、義務的直接載體和客觀載體。因此，確定勞動者工資標準，因重點考查雙方勞動合同約定和用人單位勞動報酬發(fā)放制度。根據(jù)馮某與公司簽訂的《勞動合同書》，雙方未就年終獎發(fā)放標準、對象、成就條件、時間等進行約定。馮某在該案中也未就年終獎發(fā)放系與本人工作量和工作績效存在直接關聯(lián)提交相應證據(jù)。因此，綜合考量相關法律對月工資的規(guī)定及該案實際情況，相關年終獎不應計入經(jīng)濟補償金基數(shù)，遂判決駁回馮某訴訟請求。案例三、沈師傅食品有限公司、陳機平勞動爭議再審裁判摘要： 關于未休年休假工資、經(jīng)濟補償金。根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法實施條例》第二十七條關于勞動合同法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟補償?shù)脑鹿べY按照勞動者應得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入之規(guī)定，二審法院根據(jù)陳機平2018年9月6日離職前12個月實發(fā)工資、2018年第一、二季度陳機平的提成及年終獎為依據(jù)，確定陳機平離職前12個月的平均工資為15350.28元并以此為依據(jù)計算陳機平未休年休假工資、經(jīng)濟補償金并無不當。

筆者認為：《勞動合同法實施條例》第二十七條規(guī)定勞動者應得工資包含獎金等貨幣性收入，無論用人單位與勞動者是否對年終獎有明確的書面約定，已經(jīng)實際發(fā)放的年終獎系用人單位對勞動者工作的肯定以及獎勵，即使該年終獎非勞動者常規(guī)性收入，該年終亦是勞動者的工作的勞動報酬，也是勞動者的貨幣性收入。