免稅備案引申

時(shí)間：2023-02-18 18:08:01 | 來(lái)源：營(yíng)銷百科

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免稅備案引申：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅【2013】106號(hào)

財(cái)稅（2010）64號(hào)《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免稅的通知》

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第52號(hào)

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅操作指南

北京市國(guó)家稅務(wù)局剛公告2013年第22號(hào)

科學(xué)技術(shù)行政部門：技術(shù)合同認(rèn)定

商務(wù)委員會(huì)：技術(shù)進(jìn)出口登記

國(guó)家稅務(wù)局：退、免稅備案

RTF：根據(jù)最新財(cái)稅【2013】106號(hào)文，納稅人提供以下的跨境服務(wù)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)

?工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

?會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

?存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

?標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

?在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。

?提供國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)但未取得相關(guān)資質(zhì)，或者適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。

?向境外單位提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)。a.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。b.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

RTF：備案審核關(guān)注點(diǎn)在合同，所以RTF專家提示與外方的合同擬定時(shí)，除了考慮合同雙方，一定要充分考慮主管機(jī)關(guān)對(duì)合同認(rèn)定的考察情況（;另外無(wú)論您是退稅還是免稅，合同、收入、銀行進(jìn)賬，相應(yīng)的稅金一定要清晰且對(duì)應(yīng)；稅局受理退稅或者免稅的前提一定是經(jīng)由第三方（商務(wù)或者技術(shù)市場(chǎng)）備案認(rèn)可后，為了最好的風(fēng)險(xiǎn)控制，RTF專家提示您，一定要先完成備案再辦理退稅或者免稅的認(rèn)定

RTF：依據(jù)財(cái)稅【2013】37號(hào)文，附件一中'應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋'可以確定，原64號(hào)文中的'ITO、BPO'對(duì)應(yīng)37號(hào)文中提及的'信息技術(shù)服務(wù)'，而原'KPO'對(duì)應(yīng)'研發(fā)和技術(shù)服務(wù)'，二者均屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。國(guó)稅總局【2013】52號(hào)文中提及向境外單位提供'研發(fā)和技術(shù)服務(wù)'、'信息技術(shù)服務(wù)'可免征增值稅。

時(shí)間上的重點(diǎn)提示：納稅人提供符合免稅規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報(bào)的，應(yīng)于2014年3月31日之前按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)；在2014年3月31日之前未按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手的，應(yīng)予征收增值稅；對(duì)2014年3月31日之后按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)的，其已經(jīng)征收的增值稅，可以申請(qǐng)退稅或者遞減以后的應(yīng)納稅額。納稅人在2012年9月1日至公告發(fā)布之前，未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，可以申請(qǐng)退稅或者遞減以后的應(yīng)納稅額^[1]。

RTF公司的北京某客戶，主要業(yè)務(wù)是為境外企業(yè)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)程序，針對(duì)其中一個(gè)'瀏覽人數(shù)自主計(jì)數(shù)'程序的合同收入申請(qǐng)免稅。

首先，根據(jù)技術(shù)要點(diǎn)擬訂合同。內(nèi)容上突出一個(gè)'新'字，盡量避免'培訓(xùn)'、'服務(wù)'等字眼。且明確產(chǎn)權(quán)歸屬。到技術(shù)市場(chǎng)做技術(shù)合同認(rèn)定登記

其次，憑技術(shù)進(jìn)（出）口合同申請(qǐng)表；技術(shù)進(jìn)（出）口合同數(shù)據(jù)表；技術(shù)進(jìn)（出）口合同副本；簽約雙方法律地位證明文件（中方企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、進(jìn)出口資格證書(shū)（外資企業(yè)為《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》、內(nèi)資企業(yè)為《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》）、外方法律地位證明文件）；項(xiàng)目批復(fù)文件（主管部門立項(xiàng)批復(fù)或董事會(huì)決議或總經(jīng)理辦公會(huì)決議）；其他所需材料等到商務(wù)委做技術(shù)進(jìn)出口合同登記。

最后，取得'xxx出口合同登記證書(shū)'后提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅備案。重點(diǎn)注意窗口解釋，及相關(guān)賬目的對(duì)應(yīng)。^[1]